2020保加利亚税收政策:个人和企业所得税介绍

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2020保加利亚税收政策:个人和企业所得税介绍

保加利亚是中国“一带一路”进入欧洲的重要门户,国内营商环境好,人力成本和企业赋税低等优势,吸引很多海外企业纷纷入驻,比如中国华为,中兴,格力电器,中建三局等知名企业早已在当地设点布局。
北连罗马尼亚,南连希腊,东临黑海,是连接欧亚大陆的重要门户

据欧盟统计局的数据显示,2019年欧盟平均劳动力成本为26.8欧元/小时,保加利亚最低(5.4欧/小时),丹麦最高(43.5欧元/小时)。同时,保加利亚企业税和个人所得税均为10%,欧洲最低。

1、保加利亚税收体系和制度

从2007年1月1日起,保加利亚开始实施与欧盟有关立法一致的新《公司税法》(The Corporate Income Tax Act,CITA)。

2、保加利亚主要税赋和税率

保加利亚主要税赋包括企业所得税、个人所得税和增值税,具体税种如下:

【保加利亚企业所得税】

保加利亚政府在最近4年中3次大幅降低企业所得税税率。2004年从23.5%降到19.5%,2005年1月1日从19.5%降到东欧地区最低水平15%,从2007年1月1日开始,保政府将企业所得税调低到10%(单一税率)。目前世界企业所得税的平均水平约28.6%。

在计算企业所得税时,保加利亚自动按照直线折旧法计算,最高折旧标准如下表。

资料来源:保加利亚投资署

【保加利亚个人所得税】

2007年11月23日,保加利亚议会以152对36票原则通过了对《所得税和自然人法》的修改案,根据该修改案,保将从2008年1月1日开始实施10%的单一个人所得税制,以替代之前的累进税制。

2017年欧盟月均工资最低的国家为保加利亚(312欧),最高的为卢森堡(2142欧)。保加利亚劳动生产力成本比欧盟低两倍多。

【保加利亚增值税】

保加利亚目前实行的增值税(VAT)税率为20%,旅游和特殊(如宾馆)行业的增值税为7%,旅行社提供的在保服务增值税为20%,旅行社提供的第三国服务则免征增值税。自2011年4月起,保加利亚旅游业将实行9%的单一税率。

免除增值税的产品及服务如下:

出口欧盟外的有关产品、服务;

与国际运输有关的产品、服务;

与免税贸易相关的产品、服务;

代理、中间商及经纪人提供的产品、服务。

【保加利亚消费税】

2005年11月15日,保加利亚实施新消费税法,保加利亚奢侈品征收消费税,如进口高档商品或在保加利亚加工首次销售的产品。消费税征收的主要商品列表如下:白酒、啤酒、含酒精的原材料(不包含葡萄酒);雪茄、香烟、烟草等制品;功率超过120千瓦的9座以下汽车;发动机产品。2008年1月1日起,不再对咖啡征收消费税,但对于商用汽油、煤、电力能源提高了消费税税率。出口产品不征收消费税。自2010年4月1日起,在消费税暂缓安排制度下进行的商品转移通过消费税转移和控制体系(excise movement and control system, EMCS)进行监管。这是一个电子化系统,用于欧盟范围内应税商品的监督和控制。